本文對供熱企業核心業務場景的收入和成本核算方法進行了簡述，如需了解更多核算規范和相關工具模板，大家可自行點擊→獲取一、重要概

本文對供熱企業核心業務場景的收入和成本核算方法進行了簡述，如需了解更多核算規范和相關工具模板，大家可自行點擊→獲取

一、重要概念

熱力生產和供應，是指利用煤炭、油、燃氣等能源，通過鍋爐等裝置生產蒸汽和熱水，或外購蒸汽、熱水進行供應銷售、供熱設施的維護和管理的活動，包括利用地熱和溫泉供應銷售的活動。

二、重要科目

1.生產成本

供熱企業鍋爐房為生產蒸汽、熱水而發生的直接生產費用，如煤炭、水、上煤人員薪酬等。

2.制造費用

供熱企業鍋爐房為生產蒸汽、熱水而發生的間接生產費用，如設備折舊、管理人員工資等。

3.運行成本

供熱企業供熱管網、換熱站等為供熱運行而發生的直接費用，如運行人員薪酬、消耗的電力等。

4.運行費用

供熱企業供熱管網、換熱站等為供熱運行而發生的間接費用，如房屋折舊、管道折舊、運行管理人員薪酬等。

三、主要業務場景描述及賬務處理規范

1.A供熱企業從B煤炭公司購進燃煤100噸，支付390000元。

借：原材料 345,132.74

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 44,867.26

貸：銀行存款 390,000.00

2.本月鍋爐房領用30噸

借： 生產成本-直接材料 103,539.82

貸： 原材料 103,539.82

3.本月鍋爐房上煤工人薪酬8000元

借： 生產成本-直接人工 8,000.00

貸： 應付職工薪酬 8,000.00

4.本月鍋爐房設備折舊2000元，房屋折舊1600元

借： 制造費用-機器設備折舊 2,000.00

制造費用-房屋及建筑物折舊 1,600.00

貸： 累計折舊-機器設備 2,000.00

累計折舊-房屋及建筑物 1,600.00

5.本月鍋爐房管理人員工資10000元

借： 制造費用-間接人工 10,000.00

貸： 應付職工薪酬 10,000.00

6.本月供熱管網耗用電力5000元

借： 運行成本-外購動力 4,424.78

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 575.22

貸： 銀行存款 5,000.00

7.本月換熱站人員工資4500元

借： 運行成本-直接人工 4,500.00

貸： 應付職工薪酬 4,500.00

8.本月供熱管網折舊2000元，換熱站房屋折舊1200元

借： 運行費用-機器設備折舊 2,000.00

運行費用-房屋及建筑物折舊 1,200.00

貸： 累計折舊-機器設備 2,000.00

累計折舊-房屋及建筑物 1,200.00

9.本月供熱運行管理人員工資12000元

借： 運行費用-間接人工 12,000.00

貸： 應付職工薪酬 12,000.00

10.結轉本月主營業務成本

借： 主營業務成本 149,264.60

生產成本-直接材料 103,539.82

生產成本-直接人工 8,000.00

制造費用-機器設備折舊 2,000.00

制造費用-房屋及建筑物折舊 1,600.00

制造費用-間接人工 10,000.00

運行成本-外購動力 4,424.78

運行成本-直接人工 4,500.00

運行費用-機器設備折舊 2,000.00

運行費用-房屋及建筑物折舊 1,200.00

運行費用-間接人工 12,000.00

11.本月根據供熱統計數據，確定應收取居民供熱費用300000元

借： 應收賬款 300,000.00

貸： 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 34,513.27

主營業務收入 265,486.73

12.A供熱企業本月收取居民預存款450000元

借： 銀行存款 450,000.00

貸： 應收賬款 450,000.00

四、主要憑證附件

1.煤炭采購合同

2.固定資產折舊表

3.工資表

4.電費結算單

5.客戶預存款收據

6.供熱結算單

五、相關政策文件

1.企業會計準則第1號——存貨

2.企業會計準則第 14 號——收入

聽說點贊的人更容易升職加薪。