什么是GST / HST？商品和服務稅（GST）是適用于加拿大制造的大多數商品和服務供應的稅種。GST還適用于許多不動產供應（例如土地，建筑物和

什么是GST / HST？

商品和服務稅（GST）是適用于加拿大制造的大多數商品和服務供應的稅種。GST還適用于許多不動產供應（例如土地，建筑物和此類財產的權益）和無形的個人財產，例如商標，使用專利的權利以及從Internet下載并單獨付費的數字化產品。

參與省份將其銷售稅與商品及服務稅統一，以便在這些省實施統一的銷售稅。通常，HST適用于與GST相同的財產（例如商品）和服務基礎。在某些參與省份中，某些合格項目有相當于HST省份的銷售點返點。更多信息，請參見銷售點返利。

在參與省份生產應稅供應品（零稅率供應品除外）的GST / HST注冊人按適用的HST稅率收取稅款。GST / HST注冊人對他們在加拿大其他地區生產的應稅用品（零稅率用品除外）按5％的GST稅率征稅。

GST / HST如何工作？

如果您是商品及服務稅/ HST的注冊人，通常必須對在加拿大制造的應課稅用品（零稅率用品除外）收取和收取商品及服務稅/ HST，并提交常規的商品及服務稅/ HST申報表以報告該稅。

對于消費者而言，財產和服務的零稅率供應與免稅供應之間沒有區別，因為在兩種情況下都不收稅。但是，作為注冊人，您的不同之處之一是，盡管您不對零稅率或免稅的財產和服務供應收取GST / HST ，但您只能為已支付或應付的GST / HST索取ITC。為使物業和服務的零稅率供應而進行的購買。

你應該注冊嗎？

在以下情況下，您必須注冊GST / HST：

您在加拿大提供應稅用品；和

你不是一個小供應商。

如果您符合以下條件，則無需注冊：

您是小型供應商（不從事出租車業務或商業乘車共享服務）；

您唯一的商業活動是房地產交易，而不是商業活動。盡管在這種情況下，您不必注冊GST / HST，但您的房地產銷售可能仍需繳稅，并且您可能必須收取和收取稅款。有關更多信息，請參見不動產。要么

您是在加拿大沒有業務的非居民。有關更多信息，請參閱指南RC4027，在加拿大經商–非居民的GST / HST信息。

如果您的公司已經注冊了商品及服務稅，那么它也會注冊到HST。有關更多信息，請參見HST注冊。

小供應商

您是小型供應商，如果滿足以下條件之一，則無需注冊：

您是獨資經營者，在以下情況中，您所有業務和您的員工的全球應稅供應品的所有收入（未計支出）的總金額在30,000美元以下，任何單個日歷季度以及最近四個連續的日歷季度；

您是合伙企業或公司，并且您在全球范圍內的應課稅用品和您的聯營公司（如果在特定日歷季度開始時已關聯）的所有應稅收入的總收入（扣除費用前）為$ 30,000或更少日歷季度以及最近四個連續的日歷季度；要么

您是公共服務機構，則來自該組織的所有活動以及與您的員工（如果在特定日歷季度開始時相關）的全球應稅供應的所有收入（未計支出）的總額為50,000美元或在任何單個日歷季度以及最近四個連續日歷季度內進行的搜索。慈善機構和公共機構的總收入門檻為25萬美元。有關更多信息，請參見指南RC4082，GST / HST慈善信息。

在確定您和您的合伙人在加拿大境內和境外在加拿大和國外提供的財產和服務的應稅供應（包括零稅率供應）的收入總額時，不包括金融服務的供應，資本財產的銷售以及來自出售業務。

如果您符合以下任一條件，則出于GST / HST的目的，您被視為與他人相關聯：

如果您是一家公司，則您和另一家公司是關聯的（如果您出于所得稅目的而關聯）。

如果您不是公司，則如果您控制該公司，或者您是控制該公司的組的成員，并且該組中的每個成員都彼此關聯，則您和一個公司是關聯的。

如果您在合伙企業利潤中所占的份額和與您有關聯的所有人員的份額之和大于合伙企業利潤總額的一半，或者與合伙企業有利潤，則您與合伙企業有關聯。

如果您在該信托中的權益和與您有關聯的所有人士在信托中的權益的總價值超過該信托中所有權益的總價值的一半，則您與該信托相關聯。

如果您每個人都與同一個第三方相關聯，則您與另一個人相關聯。

注意

您不再是小型供應商，并且如果單個日歷季度或連續四個日歷季度的應稅供應總收入超過30,000美元（公共服務機構為50,000美元），則必須注冊GST / HST。

例外

出售研討會，表演和其他活動的入場券的出租車經營者，商業乘車共享駕駛員和非居民表演者，即使是小型供應商，也必須注冊GST / HST。

確定小型供應商的注冊生效日期

GST / HST注冊的生效日期取決于您何時超過小型供應商起付金額$ 30,000（如果您是公共服務機構，則為$ 50,000 ）。如果您的收入在一個日歷季度內超過了閾值金額，則您被視為注冊人，必須在使您超過閾值金額的供應上收取GST / HST。您的有效注冊日期是使您超過最低限額的供應日期。您必須在當天之后的29天內注冊。

例子1

本示例說明了在一個特定季度超過$ 30,000的限額時會發生什么：

第一季度（2017年1月1日至2017年3月31日）$ 2,000

第二季度（2017年4月1日至2017年6月30日）$ 10,000

第三季度（2017年7月1日至2017年9月30日）$ 38,000

在這種情況下，9月23日進行的銷售超出了小型供應商的限制。因此，在第三季度，由于超出限制，您立即不再是小型供應商。

即使您尚未注冊，您也必須在9月23日的銷售中向GST / HST收費，這使您超出了$ 30,000的限額。

您必須在10月22日之前注冊GST / HST，即在您不再是小型供應商之后的29天內。

如果您在一個日歷季度中處于閾值數量以下，但是在四個（或更少）連續日歷季度中超過閾值，則您被視為該日歷季度以及該季度之后一個月的小型供應商。您的注冊有效日期為您停止成為小型供應商后的第一筆供貨日期。從這一天起您有29天的時間注冊GST / HST。

例子2

本示例說明了在連續四個季度末超過$ 30,000限制時會發生的情況：

第一季度（2017年4月1日至2017年6月30日）$ 2,000

第二季度（2017年7月1日至2017年9月30日）$ 10,000

第三季度（2017年10月1日至2017年12月31日）$ 12,000

第四季度（2018年1月1日至2018年3月31日）$ 8,000

連續四個季度的總收入$ 32,000

在這種情況下，由于您在過去四個連續的日歷季度中超過了30,000美元的限額，因此您在第四季度（2018年4月）下個月結束時不再是小型供應商。

您必須在2018年5月開始收集GST / HST。您必須在進行銷售后的29天內注冊（而不是作為小型供應商）。

例子3

本示例說明了當某人開辦小企業并且新企業在連續兩個日歷季度中超過$ 30,000的限額時會發生什么：

第一季度（2017年4月1日至2017年6月30日）$ 25,000

第二季度（2017年7月1日至2017年9月30日）$ 25,000

連續兩個季度的總收入$ 50,000

在這種情況下，您在業務的第二季度末已超過了$ 30,000的限額，但在一??個日歷季度中未超過該限額。

在接下來的一個月（2017年10月）中，您將成為小型供應商，前提是該月的收入不超過30,000美元。您必須在2017年11月開始收集GST / HST。

除小型供應商外，您必須在首次銷售后的29天內注冊。

自愿登記

如果您是小型供應商，并且在加拿大從事商業活動，則可以選擇自愿注冊。如果您自愿注冊，則您的有效注冊日期通常是您申請注冊的日期。但是，我們將接受較早的生效日期，但該日期應在收到注冊申請之日起30天內，無論采用何種注冊方式。

注冊后，您必須就應課稅的財產和服務用品收取和匯出GST / HST，并且您有資格就與這些用品有關的購買或應支付的GST / HST索賠ITC。

如何注冊

在注冊GST / HST帳戶之前，您需要一個業務編號（BN）。您的國民銀行將是您與我們進行所有交易的企業識別碼。

如果您是注冊公司，則可能已經有一個BN和一個公司所得稅帳戶。

要設置BN，GST / HST帳戶以及您可能需要的任何其他帳戶（例如，工資扣除或進出口帳戶），請使用我們在商業登記處的在線服務，或向我們發送完整的RC1表格，要求一個商業號碼和某些計劃帳戶。

代表現在可以直接通過代表客戶訪問在線商業注冊服務。