作業成本法本質上屬于吸收成本法，是將傳統的吸收成本法進行升級以后的一種成本核算方式。作業成本法通過列舉企業的作業（activity），識

作業成本法本質上屬于吸收成本法，是將傳統的吸收成本法進行升級以后的一種成本核算方式。作業成本法通過列舉企業的作業（activity），識別不同作業的成本動因（cost driver），按照作業把成本歸集到對應的成本池（cost pool）中，再根據生產每一件產品或提供服務所消耗的作業，將成本分配到產品或服務等成本對象上。

傳統成本法就像吃大鍋飯，飯錢大家平均分配，簡單但不精確；作業成本法就像各自點各自的套餐，復雜但是更精確一點。

1. Absorption cost的計算步驟

Step 1 Calculate the O.A.R

Step 2 Absorb the production overheads into units of product.（用O.A.R*Absorption basis）

Step 3 Calculate the full product cost per unit

Full production cost=Direct labor cost per unit+Direct material cost per unit+Fixed production overheads

2. Activity based cost的計算步驟

Step 1 Group overheads into activities, according to how they are driven. These are called cost pools 按照活動歸集成本，每個活動被理解為成本池；

Step 2. Identify cost drivers for each activity. ie, what causes these activity costs to be incurred 對于每個成本池，確定成本的原因，即“成本動因”（cost driver）

Step 3. Calculate an O.A.R for each activity 計算單位成本動因的成本(成本池的成本/成本動因總數)

Step 4. Absorb the activity costs into the product 根據產品對成本動因的使用數量將成本分配到產品身上

Step 5: Calculate the full product cost per unit

3. ABC的適用性

（1） 企業生產中，生產間接成本占總生產成本的比重較大

（2） 企業生產的產品具有多樣性；

（3） 不同的產品需要耗費不同的活動以及資源；

（4） 間接成本不是簡單地按照產量、機器小時或人工小時進行分配；

4. ABC的優缺點

優點：

（1）成本核算更加準確

（2）找到成本動因，更方便分析導致成本發生的原因和控制成本

（3）考慮成本性態，提供更有意義的產品成本信息，可以用于企業的盈利能力分析；

缺點：

（1） 計算復雜，工作量大，且作業成本法的實施需要信息系統的支持，較昂貴，不一定滿足成本效益原則；

（2）當產品種類比較少，間接成本的分攤跟產量有很大關系時，可以直接用吸收成本法；

（3） 每個作業可能存在多個成本動因，而作業成本法只考慮了一個成本動因；

（4） 很難把所有的間接成本分配到作業上，有的成本沒有對應的作業；

（2） 作業成本法是傳統吸收成本法的升級，仍需要把成本池中的成本按照一定的基礎進行分攤，例如通過占地面積、機器運作時長、機器啟動次數等，其選擇分攤基礎的過程存在一定的隨意性；

對應真題主觀題

14.6 T1t

atAC法計算production cost

btABC法計算production cost

ctAC轉變成ABC對selling price和sales volume的影響

15.6 T1t

atABC的計算

btABC的文字